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车辆购置税基本操作

2019-06-12 08:36:13 分类:保险知识    

车辆购置税由车辆购置附加费转化而来。征收车船购置税,主要用于国道、省道干线公路建设。车辆购置税由国家税务总局征收,收入缴入中央金库。1.纳税人按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《条例》)的规定,车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置《条例》规定应当征税的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人。这里所说的单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关部队以及其他单位。显然,凡是购置应税车辆的工业企业都是车辆购置税的纳税义务人。2.征税对象和征税范围按照《条例》的规定,车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。这里所说的购置,包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。3.应纳税额的计算方法(1)车辆购置税的计税依据。车辆购置税的计税依据是计税价格。按照《条例》规定,车辆购置税的计税依据根据不同情况,按照下列规定确定:①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。按照国税发[2001]27号文件规定,这里所说的价外费用,是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆的计税价格,由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。按照国税发[2001]27号文件规定:国产车辆的最低计税价格,暂按交通部《关于部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费(以下简称车购费)最低征费额的通知》(交财发[2000]433号)中规定的最低征费换算确定,换算公式为:最低计税价格=最低征费额÷10%进口车辆的最低计税价格,按国税发[2001]27号文件所附《进口车辆最低计税价格目录》执行。对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆,其发动机或底盘发生更换,其最低计税价格按同类新车最低计税价格的70%计算。纳税人以外汇结算车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额。(2)车辆购置税的税率。按照《条例》规定,车辆购置税的税率为10%.(3)应纳税额的计算方法。按照《条例》规定,车辆购置税实行从价定率征收的办法计算应纳税额,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税价格×税率4.会计处理方法企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳,因此它可以不通过“应交税费”账户进行核算。在具体进行会计核算时,对于企业实际缴纳的车辆购置税,应当作如下会计分录:借:固定资产贷:银行存款5.应纳税额的计算举例「例」志远餐厅4月12日开出转帐支票一张,从某汽车市场购入小汽车一辆,价款175500元(含增值税)。按照规定,纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。志远餐厅实际支付的含增值税的价款为175500元,则计税价格为:计税价格=175500÷(1+17%)=150000(元)则应纳税额为:应纳税额=150000×10%=15000(元)「例」东方租赁公司经批准从美国进口某种汽车2辆,到岸价格为2.5万美元,海关征收30%的进口关税,消费税税率为8%,企业按规定缴纳进口关税61500元,消费税23173.92元。东方公司进行车辆购置税纳税申报当日人民银行公布的基准汇价为l美元=8.20元人民币。按照规定,纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税则东方公司进口车辆的应纳税额为:计税价格=25000×8.2+61500+23173.92=289673.92(元)应纳税额=289673.92×10%=28967.39(元)「例」某广告公司收到某汽车厂捐赠的小面包车一辆,国家税务总局规定的最低计税价格为40000元。则广告公司在缴纳车辆购置税时,其应纳的车辆购置税税额为:应纳税额=40000×10%=4000(元)6.车辆购置税的申报与缴纳(1)车辆购置税征收机关。按照《条例》规定,车辆购置税由国家税务局征收。目前暂由各省、自治区、直辖市、计划单列市交通部门(天津、上海市政工程局)所属车辆购置附加费稽征机构负责代征。(2)车辆购置税的申报。纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》,同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》(以下简称统一发票)报税联由主管税务机关留存,其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。①车主身份证明。内地居民,提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明。香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居留证明。外国人,提供入境的身份证明和居留证明。组织机构,提供《组织机构代码证书》。②车辆价格证明。境内购置车辆,提供统一发票(发票联和报税联)或有效凭证。进口自用车辆,提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。③车辆合格证明。国产车辆,提供整车出厂合格证明(以下简称合格证)。进口车辆,提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。④税务机关要求提供的其他资料(3)车辆购置税的纳税地点。按照《条例》规定,纳税人购置应税车辆,应当向车辆注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。(4)车辆购置税的纳税期限。

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